增值税与退税计算方法

增值税与退税计算方法增值税税率目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下：B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17％=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17％=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17％=34　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额)　　退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17％=51　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17％)应退税额=FOB价X退税率=300X17％=51　　此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251　　收入=卖价+所退增值税=300+51=351　　利润=收入-成本=351-251=100　　如果退税率为15％则应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45　　此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251　　收入=卖价+所退增值税=300+45=345　　利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17％-15％)=6　　假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17％=51　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17％，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本=334-234=100假如退税税率为15％，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17％-15％)=6此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)收入=卖价+所退增值税=300+34=334利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：外贸公司退税使用这个公式：应退税额=购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下C是外贸公司，它购进是234，出口也是234(不加价)，则套用这个公式的结果是应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X17％=34使用“先征后退”公式计算如下销项税额=销售额×税率=200X17％=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(B企业已交)=0(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17％)应退税额=FOB价X退税率=200X17％=34(与上述方法结果相同)但此时如果加价且退税率为15％的话，结果就不同，C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X15％=30使用先征后退公式计算为销项税额=销售额×税率=300X17％=51应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为15％)应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45实际得到45-17=28(C是外贸公司，它购进是234，出口也是234(不加价)，则套用这个公式的结果是应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200X17％=34(这里为什么不是234?因为根据你说的出口234，即FOB234吧)使用“先征后退”公式计算如下销项税额=销售额×税率=200X17％=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(B企业已交)=0(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17％)应退税额=FOB价X退税率=200X17％=34(与上述方法结果相同)